С 1 января 2016 года представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый такой представленный документ (ст. 126.1 НК РФ). Вам, как налоговому агенту, штраф не выпишут, если вы самостоятельно обнаружите ошибки и представите в налоговую инспекцию уточненные документы до момента, когда вы узнали (можете узнать) что неточности, содержащиеся в представленных вами документах (сведениях) обнаружили налоговые инспекторы (п. 2 ст. 126.1 НК РФ). Поэтому так важно своевременное выявление ошибок и подача корректирующих сведений.
Приказом ФНС России от 30 октября 2015 года № ММВ-7-11/485@ установлены новые правила исправления ошибок в поданных справках 2-НДФЛ, для чего в заголовке предусмотрено поле «Номер корректировки»:
- при составлении первичной формы справки 2-НДФЛ проставляется «00»;
- при составлении корректирующей справки 2-НДФЛ взамен ранее представленной указывается значение на единицу больше, чем указано в предыдущей справке («01», «02»
и так далее); - при составлении аннулирующей справки 2-НДФЛ взамен ранее представленной проставляется цифра «99».
Корректирующую форму 2-НДФЛ подают, чтобы исправить ошибки в первичной форме.
А аннулирующую справку – чтобы отменить сведения, которые вообще не нужно было представлять.
Обратите внимание
Если после отправки 2-НДФЛ по ТКС она не была принята налоговым органом (получен протокол, содержащий описание ошибок форматного контроля), то необходимо подавать не корректировку, а новую справку с тем же номером, указанием в поле «Номер корректировки» значения «00», но с новой датой. То есть корректирующую 2-НДФЛ подавать не надо, так как по данному физическому лицу справка налоговой инспекцией не принята и необходимо повторно отправить данные (п. 14 приказа ФНС России от 16 сентября 2011 г.
№ ММВ-7-3/576@).
Корректирующая справка 2-НДФЛ
Если обнаружены ошибки в принятой налоговым органом справке 2-НДФЛ, необходимо подать новую справку с правильными данными с указанием прежнего номера ранее представленной
2-НДФЛ, но даты составления корректирующей. При этом если налоговый агент впервые уточняет сведения о доходах физического лица, то в поле «Номер корректировки» корректирующей справки 2-НДФЛ необходимо поставить значение «01», если подается вторая корректирующая по этому же физическому лицу – «02» и т.д.
Количество корректирующих справок 2-НДФЛ практически не ограничено – номер уточнения (корректировки) справки может принимать значения от 01 до 98.
Обратите внимание: уточненная справка о доходах физического лица за предшествующие налоговые периоды, представляется по форме, действовавшей в том налоговом периоде,
за который вносятся соответствующие изменения.
ПРИМЕР СИТУАЦИИ ДЛЯ ПОДАЧИ КОРРЕКТИРУЮЩИЙ СПРАВКИ
АО «Актив» подало неверные сведения о доходах работника Владимира Гритта, являющегося высококвалифицированным специалистом, не имеющего на 31 декабря 2015 года статуса резидента РФ. Бухгалтер неправильно указал в поле «Статус налогоплательщика» формы
2-НДФЛ код «1», который применяется при подаче сведений о доходах, выплаченных физическим лицам – налоговым резидентам РФ. Впоследствии ошибка была обнаружена и подана корректирующая справка 2-НДФЛ:
Обратите внимание, что иногда только «уточненкой» не обойтись.
ПРИМЕР ИСПРАВЛЕНИЯ ОШИБКИ ПРОШЛЫХ ПЕРИОДОВ
В апреле 2016 года после сдачи сведений по форме 2-НДФЛ за 2015 год бухгалтером
АО «Актив» выявлена ошибка по исчисленному налогу у сотрудника Сидорова В.П., связанная с неотражением суммы подарка стоимостью 6000 рублей. Этот подарок Сидоров получил от организации на юбилей в октябре 2015 года.
Бухгалтер уменьшил стоимость подарка на 4000 рублей и доначислил налог. Сумма, облагаемая НДФЛ, – 2000 рублей (6000 руб. – 4000 руб.). Неудержанный НДФЛ составит
260 руб. (2000 руб. × 13%). Ее бухгалтер должен удержать у работника при ближайшей выплате зарплаты и перечислить в бюджет.
Бухгалтерские проводки будут такие:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»,
– 260 руб. – доначислен НДФЛ за прошлый год;
ДЕБЕТ 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ», КРЕДИТ 51
– 260 руб. – перечислен НДФЛ в бюджет.
Затем АО «Актив» должно подать уточненную справку 2-НДФЛ за 2015 год. В ней организация укажет все доходы работника за 2015 год, включая стоимость подарка, а также исчисленную, удержанную и перечисленную сумму налога, включая и неудержанные 260 рублей. Общая сумма исчисленного, удержанного и перечисленного с выплат Сидорова за 2015 год НДФЛ составит 57 031 руб. (56 771 руб. + 260 руб.).
Так как доначисление НДФЛ произошло после подачи сведений за отчетный период,
АО «Актив» помимо подачи корректирующей справки 2-НДФЛ необходимо также проинформировать налоговый орган и самого налогоплательщика о сумме дохода и о невозможности удержать НДФЛ.
Для подачи сведений о невозможности удержать налог необходимо использовать справку по форме 2-НДФЛ с признаком «2».
Так следует заполнить корректирующую справку 2-НДФЛ:
Так следует оформить сообщение о невозможности удержать налог:
Если работник, с которого вы в прошлом году недоудержали НДФЛ, уже уволился, провести перерасчет с ним вы уже не сможете. Поэтому действуйте таким же образом. После того как вы пересчитали налог, подайте на работника сразу две справки 2-НДФЛ. Первая – уточненная с признаком 1. В ней укажете все доходы и вычеты за соответствующий год, сумму исчисленного, удержанного, перечисленного, а также неудержанного налога. Вторая справка будет с признаком 2. В ней нужно отразить только сумму дохода, с которого был не удержан налог.
Обратите внимание
Сообщить о невозможности удержать НДФЛ налоговый агент обязан, даже если был пропущен установленный для этого срок – 1 марта года, следующего за годом, в котором был выплачен доход. При этом помните: непредставление в установленный срок налоговым агентом в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Если же с работника вы излишне удержали НДФЛ, то на него нужно подать только одну уточненную справку 2-НДФЛ с признаком 1. В справке укажите все доходы и вычеты, а также суммы исчисленного, удержанного, перечисленного и излишне удержанного налога.
Аннулирующая справка 2-НДФЛ
В форме аннулирующей справки 2-НДФЛ заполняются заголовок, все показатели раздела 1 «Данные о налоговом агенте» и раздела 2 «Данные о физическом лице – получателе дохода», указанные в представленной ранее справке 2-НДФЛ. Остальные разделы 3, 4 и 5 справки не заполняются.
ПРИМЕР ДЛЯ ОФОРМЛЕНИЯ АННУЛИРУЮЩЕЙ СПРАВКИ
Сведения о доходах сотрудника Антонова Ю. П., работающего в обособленном подразделении АО «Актив», поданы по месту учета головной организации. Это является нарушением в соответствии с п. 2 ст. 230 Налогового кодекса. НДФЛ, исчисленный с его доходов, должен перечисляться в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения
(п. 7 ст. 226 НК РФ).
Для исправления этой ошибки необходимо аннулировать справку 2-НДФЛ, поданную по месту учета головной организации, и подать новую справку по месту учета обособленного подразделения.
Аннулирующая справка будет выглядеть так.
Не позднее 3 апреля 2017 года налоговые агенты должны представить в ИФНС справки 2-НДФЛ по всем физлицам, которым они выплачивали доход в 2016 году. Эти сведения о доходах заполняются по прошлогодней форме (приказ ФНС РФ от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485).
В этой статье мы ответим на вопросы что делать, если в 2-НДФЛ была допущена ошибка и как ее исправить.
Как исправить ошибку в 2-НДФЛ
Если ошибка обнаружена инспектором при представлении справки 2-НДФЛ , и он ее не принял, такая справка считается непредставленной. Все непринятые, не прошедшие контроль при приеме справки вычеркиваются из реестра , а отказ отражается в протоколе приема сведений о доходах.
В таком случае налоговый агент должен исправить допущенные ошибки, а затем сдать непринятые справки 2-НДФЛ по новой. Первичная отчетность налоговой принята не была, значит сдавать исправленные справки нужно не как корректирующие, а опять как первичные. Номер корректировки будет иметь значение «00», а дата указывается новая.
Другая ситуация – обнаружить ошибку при сдаче 2-НДФЛ уже после того, как ИФНС ее приняла . В этом случае нужно подать уточненную справку с указанием номера корректировки: если это первое исправление, то указать следует «01», при последующих корректировках «02» и т.д., смотря сколько раз придется исправлять документ.
Если сведения 2-НДФЛ были сданы ошибочно, а на самом деле физлицо в 2016 году вовсе не получало облагаемый доход, сдается аннулирующая справка . В ней нужно заполнить только заголовок и разделы 1 и 2, а графы показателей оставить пустыми. Номер корректировки при этом указывается «99».
При любой корректировке в справке указывается тот же номер, под которым сдавался первичный отчет. Если уточненная справка подается за более ранние периоды, она должна заполняться по форме, действовавшей именно в том периоде.
Если не исправить ошибку в 2-НДФЛ
Итак, разобравшись с тем, как исправить ошибку в 2-НДФЛ, подготовив правильные справки взамен «отказных», лучше не затягивать с их представлением в ИФНС, ведь они все еще считаются несданными. Тем, кто не предоставит новые сведения о доходах в установленный срок, то есть 03.04.2017 г., штраф будет начислен за каждую несданную справку в размере 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Если же в принятых 2-НДФЛ налоговая обнаружит ошибки раньше, чем налоговый агент выявит их сам, и сдаст по ним уточнения, не избежать штрафа в 500 рублей за каждую справку с недостоверными ошибочными сведениями. Причем при этом неважно, сдадите ли вы исправления в установленный срок - до 3 апреля, или нет (ст. 126.1 НК РФ).
В целях избежания негативных последствий налоговому агенту следует своевременно исправлять ошибки в справках 2-НДФЛ. С 1 января 2016 года вступила в силу () об установлении ответственности налоговых агентов за представление документов, содержащих недостоверные сведения (в том числе сведений по форме 2-НДФЛ) в виде штрафа в размере 500 рублей за каждый документ. Ранее законодательство предусматривало лишь ответственность за непредставление в установленный срок документов или иных сведений ().
Ответственность в виде штрафа за недостоверные сведения будет применяться и к сведениям, представленным за 2015 год. Поэтому налоговые органы будут уделять особое внимание полноте и достоверности представления налоговыми агентами сведений по форме 2-НДФЛ за 2015 год ().
При выявлении фактов представления документов, содержащих недостоверные сведения, должностным лицом налогового органа в течение 10 дней со дня выявления указанного нарушения должен быть составлен акт по утвержденной форме (). Акт вручается лицу, совершившему налоговое правонарушение, под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения ().
Однако штрафа можно избежать, если до получения такого акта налоговый агент самостоятельно выявит ошибки в представленных им справках по форме 2-НДФЛ и представит налоговому органу уточненные сведения (). Поэтому так важно своевременное выявление ошибок и подача корректирующих сведений.
Можно предположить, что недостоверными сведениями признается любая информация, которая приведет к затруднению или невозможности осуществления налоговым органом контроля данных о суммах НДФЛ, исчисленных с каждого налогоплательщика, налоговых вычетах, предоставленных ему, и т.п. Поэтому в случае выявления таких недостоверных сведений налоговому агенту стоит оперативно их исправить, направив в налоговый орган соответствующую информацию, даже в том случае, если такие сведения не влияют на сумму налога.
В 2016 году налоговые агенты представляли сведения о выплаченных доходах за 2015 год по обновленной форме 2-НДФЛ (утв. (далее – Справка 2-НДФЛ) и в соответствии с новым Порядком. Дополнительно были утверждены новые коды видов доходов и вычетов (), которые используются при заполнении Справки 2-НДФЛ.
Порядок исправления ошибок в Справке 2-НДФЛ
Порядком установлены новые правила исправления ошибок, для чего в заголовке Справки 2-НДФЛ предусмотрено поле "Номер корректировки":
- при составлении первичной формы Справки 2-НДФЛ проставляется "00";
- при составлении корректирующей Справки 2-НДФЛ взамен ранее представленной указывается значение на единицу больше, чем указано в предыдущей Справке по форме 2-НДФЛ ("01", "02" и так далее);
- при составлении аннулирующей Справки 2-НДФЛ взамен ранее представленной проставляется цифра "99".
Корректирующую форму Справки 2-НДФЛ подают, чтобы исправить ошибки в первичной форме. А аннулирующую – чтобы отменить сведения, которые вообще не нужно было представлять.
В случае если после отправки Справки 2-НДФЛ по телекоммуникационным каналам она не была принята налоговым органом (получен протокол, содержащий описание ошибок форматного контроля), то необходимо подавать не корректировку, а новую справку с тем же номером, указанием в поле "Номер корректировки" значения "00", но с указанием новой даты. То есть корректирующую Справку 2-НДФЛ подавать не надо, так как по данному физическому лицу Справка 2-НДФЛ налоговой инспекцией не принята и необходимо повторно отправить данные ( приказа ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@).
Корректирующая Справка 2-НДФЛ
Если обнаружены ошибки в принятой налоговым органом Справке 2-НДФЛ, необходимо подать новую Справку 2-НДФЛ с правильными данными с указанием прежнего номера ранее представленной Справки 2-НДФЛ, но даты составления корректирующей. При этом если налоговый агент впервые уточняет сведения о доходах физического лица, то в поле "Номер корректировки" корректирующей Справки 2-НДФЛ необходимо поставить значение "01", если подается вторая корректирующая Справка 2-НДФЛ по этому же физическому лицу – "02" и т.д.
Количество корректирующих Справок 2-НДФЛ практически не ограничено – номер уточнения (корректировки) Справки по форме 2-НДФЛ может принимать значения от 01 до 98.
ПРИМЕР
Налоговый агент подал сведения о доходах физического лица, являющегося высококвалифицированным специалистом (), не имеющего на 31.12.2015 статуса резидента РФ, ошибочно указав в поле "Статус налогоплательщика" код "1", который применяется при подаче сведений о доходах, выплаченных физическим лицам – налоговым резидентам РФ. Впоследствии налоговым агентом ошибка была обнаружена и подана корректирующая Справка 2-НДФЛ (см. рис. 1, 2).
Рис. 1. Ошибочное указание неверного статуса налогоплательщика в первичной справке 2-НДФЛ
Рис. 2. Корректирующая справка при ошибочном указании неверного статуса налогоплательщика в первичной справке 2-НДФЛ
Важно верно указывать статус налогоплатека в поле "Статус налогоплательщика" даже в том случае, если к доходам различных категорий физических лиц применяется одинаковая ставка и на первый взгляд указание неверного кода статуса налогоплательщика (например, "1" вместо "3") не влияет на результат налогообложения.
Ведь несмотря на то, что доходы некоторых категорий лиц, не являющихся резидентами, могут облагаться по ставке 13 процентов (то есть как и доходы резидентов ()), в отношении таких доходов нормами установлены особые правила, исполнение которых должен проконтролировать налоговый орган, например:
- только к доходам, полученным резидентами и облагаемым по ставке 13 процентов (кроме доходов от долевого участия), могут применяться налоговые вычеты ( , );
- ставка 13 процентов применяется только к доходам от осуществления трудовой деятельности лиц, признаваемых высококвалифицированными специалистами, участниками Госпрограммы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом и иных лиц, указанных в , не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Уточненная Справка 2-НДФЛ о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет НДФЛ за предшествующие налоговые периоды (например, за 2014 год), представляется по форме, действовавшей в том налоговом периоде, за который вносятся соответствующие изменения ( приказа ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@).
ПРИМЕР
В апреле 2016 г. после сдачи сведений по форме 2-НДФЛ за 2015 г. была выявлена ошибка по исчисленному налогу у одного из сотрудников, связанная с неотражением суммы подарка стоимостью 5000 руб., полученного им от организации на юбилей в ноябре 2015 г. Бухгалтерией стоимость подарка уменьшена на 4000 руб. () и осуществлено доначисление налога. Поскольку доначисление налога произошло после подачи сведений за отчетный период, налоговому агенту помимо подачи корректирующей Справки 2-НДФЛ необходимо также проинформировать налоговый орган (и самого налогоплательщика) о сумме дохода и о невозможности удержать НДФЛ. Заполненные корректирующая Справка 2-НДФЛ и сообщение о невозможности удержать налог для примера 2 приведены на рис. 3, 4.
Рис. 3. Корректирующая справка 2-НДФЛ
Рис. 4. Сообщение о невозможности удержать НДФЛ
Сообщить о невозможности удержать НДФЛ налоговый агент обязан, даже если был пропущен установленный для этого срок () – 1 марта года, следующего за годом, в котором был выплачен доход.
При этом непредставление в установленный срок налоговым агентом в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных , влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ ().
Аннулирующая Справка 2-НДФЛ
В форме аннулирующей справки 2-НДФЛ заполняются заголовок, все показатели раздела 1 "Данные о налоговом агенте" и раздела 2 "Данные о физическом лице – получателе дохода", указанные в представленной ранее Справке 2-НДФЛ. Остальные разделы (3, 4 и 5) Справки не заполняются.
ПРИМЕР
Сведения о доходах сотрудника обособленного подразделения, выплаченных ему за 2015 г., поданы по месту учета головной организации, что явилось нарушением (). При этом НДФЛ, исчисленный с его доходов, перечислялся в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения (). Для исправления ошибки необходимо подать Справку по форме 2-НДФЛ по месту учета обособленного подразделения и аннулировать Справку 2-НДФЛ, поданную по месту учета головной организации (см. рис. 5, 6).
Рис. 5. Аннулирующая справка 2-НДФЛ по месту учета головной организации
Рис. 6. Верная справка 2-НДФЛ, поданная по месту учета обособленного подразделения
Ольга Ткач , эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вы вовремя подали в инспекцию справки 2-НДФЛ по всем своим работникам, а инспекция прислала запрос на предоставление пояснений? За что штрафуют, что прощают и как внести исправления в 2-НДФЛ, для БУХ.1С рассказала эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению Ангелина Волконская.
В марте и апреле 2017 года все компании должны были направить в ИНФС справки о доходах по форме 2-НДФЛ на всех своих работников, а также на граждан, с которыми в 2016 году заключались гражданско-правовые договоры. Напомним: тем, кто не подал эти справки или направил их с опозданием, грозит штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный (представленный с опозданием) документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). Тех, кто вовремя отчитался по доходам своих сотрудников, конечно, не оштрафуют. Но им может грозить другой штраф, если вдруг в полученных справках налоговая инспекция обнаружит ошибки.
Штрафуют без «камералки»
Итак, справки по форме 2-НДФЛ сданы. А поскольку они не являются ни декларациями, ни расчетами, то камеральной проверке эти справки подвергаться не будут. Согласно п.1 ст.88 НК РФ камеральная проверка проводится на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у ИФНС. Справка 2-НДФЛ не является ни декларацией, ни расчетом. ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 12.05.2009 № А66-4514/2008 подтверждает данный вывод, дополняя, что справка по форме 2-НДФЛ содержит лишь информацию о выплаченных физическим лицам доходах и суммах начисленного и удержанного налога.
Однако тот факт, что справки 2-НДФЛ не подвергаются камеральной проверке, не гарантирует отсутствие последствий в результате подачи справок с ошибочными сведениями. Ведь в п.1 ст.126.1 НК РФ говорится, что за представление налоговым агентом документов, содержащих недостоверные сведения, положен штраф в размере 500 руб. за каждый документ, содержащий ошибку. При этом из НК РФ не следует, что этот штраф будет наложен только по результатам камеральной проверки. Таким образом, справки 2-НДФЛ все равно попадут под пристальное внимание налоговиков. И при обнаружении ими ошибок фирме грозят санкции.
Кстати, обратите внимание, что штраф за представление справки с «дефектом» гораздо жестче, чем за ее непредставление.
Санкций можно избежать, если опередить налоговиков
Если бухгалтер сам обнаружит в ранее представленных справках ошибку и поторопится исправить ее до того, как ее найдут налоговики, то штрафовать компанию не будут. Это четко следует из п.2 ст.126.1 НК РФ.
Но что значит «до того, как ее найдут налоговики»? Ответ на этот вопрос содержится в письме ФНС России от 19.07.2016 № БС-4-11/13012. Там сказано, что штрафа избежать не получится, если до подачи уточненной справки ИФНС уже затребовала пояснения по факту обнаружения ошибок в представленных документах, либо фирма получила иной документ, свидетельствующий об обнаружении инспекцией недостоверности сведений, содержащихся в представленных документах.
Таким образом, если компания уже получила требование о представлении пояснений по поводу сведений в справке 2-НДФЛ, то если эти сведения действительно содержат ошибку, их исправление путем подачи корректирующей справки от штрафа уже не спасет.
Какие ошибки в 2-НДФЛ могут привести к штрафу
Из буквальной трактовки п.1 ст.126.1 НК РФ следует, что штраф грозит за представление документа, содержащего недостоверные сведения. Однако ни в НК РФ, ни в других нормативных актах не разъясняется, что считать «недостоверными сведениями». Но есть официальные письма ведомств, в которых чиновники поясняют, за что именно налоговому агенту грозят санкции.
Например, в письме ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 говорится, что основанием для привлечения к ответственности, предусмотренной п.1 ст.126.1 НК РФ, будет является недостоверность информации, допущенной в результате:
- арифметической ошибки;
- искажения суммовых показателей;
- иных ошибок, влекущих неблагоприятные последствия для бюджета в виде неисчисления и (или) неполного исчисления, неперечисления налога, нарушения прав физических лиц (например, прав на налоговые вычеты).
Кроме того, как отмечено в письме, штраф может быть и за ошибки в показателях, идентифицирующих налогоплательщиков-физических лиц (ИНН, ФИО, дата рождения, паспортные данные), которые также могут повлечь невозможность реализации в полном объеме прав физических лиц, а также прав и обязанностей налоговых инспекций (в части администрирования налога). Однако если информация о ФИО и ИНН физических лиц достоверная, то ошибки, например, в серии и номере паспорта или в адресе места жительства не должны быть поводом для наложения штрафа. Такой вывод следует из решения от 22.12.2016 № СА-4-9/24731, опубликованного на сайте ФНС в разделе «Решения по жалобам».
Получается, что иногда оштрафовать могут даже за те ошибки, которые не привели к неблагоприятным последствиям для казны или нарушению прав работников. Но в этой ситуации налоговики могут снизить штраф, признав указанные факты смягчающими обстоятельствами (письмо ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).
Помимо этого должностное лицо организации (например, директор) может быть привлечено к административной ответственности (ч.1 ст.15.6 КоАП РФ). Штраф составит от 300 до 500 руб. (сумма фиксирована и не зависит от количества представленных с ошибками справок, как налоговый штраф).
Поэтому если вы обнаружили ошибки в справках 2-НДФЛ, советуем поскорее принять меры, тем более с составлением корректирующих справок сложностей обычно не возникает.
Корректируем справку 2-НДФЛ
Справка с уточняющими данными составляется по форме, которая действовала в период составления «первичной» справки. В последнее время она не менялась, поэтому за 2016 год следует использовать действующую на сегодняшний момент форму.
При составлении корректирующей справки взамен ранее представленной в полях «N ______» и «от __.__.__» следует указать номер ранее представленной справки и дату составления новой (текущей) справки. В поле «Номер корректировки» указывается очередной номер корректировки.
Например, в корректирующей справке, представляемой в первый раз, в соответствующих ячейках следует указать «01». Если вы потом сделаете вторую корректирующую справку, то указывать нужно «02» и т.д. Затем следует указать все данные по физическому лицу, а в табличных частях справки внести верные суммы.
Тут же возникает вопрос: вписывать нужно только те суммы, которые подлежат исправлению, или все? Все, в том числе и те, в которых ошибки не было. Дело в том, что в форме справки 2-НДФЛ заполняются все реквизиты и суммовые показатели, если иное не предусмотрено Порядком заполнения справки 2-НДФЛ (разд.1 Приложения №2 к Приказу ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485). А положения, предусматривающего включение в корректирующую справку 2-НДФЛ только тех сведений, которые содержали ошибку, там нет.
В силу человеческого фактора либо по каким-то иным причинам многие бухгалтера допускают ошибки при составлении отчетности в налоговый орган. Главное своевременно выявит недочеты, и исправить их в представленных формах. Наверняка все сталкивались с таким понятием как «номер корректировки», который указывается в отчетах, составленных с целью исправления ошибок. В нашей статье мы расскажем, как правильно указать номер корректировки в 2-НДФЛ, что это означает, а также рассмотрим правила исправления недочетов.
Порядком формирования отчета 2-НДФЛ утверждены правила исправления недочетов, с этой целью в бланке было добавлено поле «номер корректировки». Существует два вида корректировки:
- Корректирующая. Исправляет некоторые недочеты в ранее сданном отчете.
- Аннулирующая. Полностью ликвидирует данные, отраженные в представленном ранее отчете.
Существуют ситуации, когда 2-НДФЛ, отправленная посредством телекоммуникационных каналов связи, была отклонена контролирующим органом. Об этом приходит протокол с указанием на ошибочный форматный контроль. В этом случае в поле «номер корректировки» проставляется тот же самый номер, который был присвоен этому отчету, то есть «00», а не «01». Только в этом отчете ставится уже дата повторного отправления.
Подается уточненная форма по месту регистрации налогового агента.
Что такое номер корректировки?
Этот номер проставляется на титульном листе справки 2-НДФЛ, он указывает на то, какой раз налоговый агент сдает отчет, первый или вторичный откорректированный. При сдаче формы в первый раз корректирующий номер указывается «00», если она сдается повторно – «01», если в третий раз – «02» и т.д. Если в контролирующий орган направляется справка 2-НДФЛ, которая указывает на аннуляцию прошлой справки, в поле «номер корректировки» ставится «99». Это означает, что вновь представленная форма полностью аннулирует ту, что была сдана ранее.
Что нужно указывать в корректировочном отчете?
В форме, которая сдается, как уточнение и исправление предыдущих ошибочных данных, проставляются только те данные, которые необходимо откорректировать, или добавить. Например, если в первой справке 2-НДФЛ работодатель неверно указал сумму дохода за определенный месяц, то в корректировочной проставляется только правильная сумма за этот месяц.
Но отметим, что информация о работодателе, и информация о налогоплательщике (получателе дохода) должна быть обязательно отражена.
Обязательно ли сдавать корректирующий отчет?
В связи с изменениями в налоговом законодательстве с 2016 года, всех работодателей, которые представили отчеты по форме 2-НДФЛ с недостоверной информацией, будут штрафовать. Сумма штрафа составляет 500 рублей за каждую неправильную справку. Но, если плательщик налога самостоятельно выявит свои недочеты до того момента, когда их заметят инспекторы и оперативно направят корректировочный отчет, они будут освобождены от уплаты штрафа.
Если ошибок выявлено большое количество удобнее будет направить налоговикам справку, аннулирующую предыдущие показатели, с указанием в поле «номер корректировки» «99».
По какой форме подается?
Уточнение данных по форме 2-НДФЛ сдается по образцу, который действовал на период сдачи первичной справки. Например, если в 2017 году обнаружены ошибки в справке за 2016 год, но при этом уже действует новый образец бланка, то корректировочная форма сдается по образцу бланка 2016 года.